Wypisz cechy spółki: Osobowej Spółki osobowe opierają swą działalność na osobistej pracy wspólników. Mają następujące cechy: Nie posiadają osobowości prawnej Wspólnicy reprezentują spółkę Wspólnicy muszą być ujawnieni (są wyjątki) Występuje nieograniczona i solidarna odpowiedzialność osobistym majątkiem wspólników za zobowiązania spółkii Jawnej Założona REKLAMA. Od marca 2020 roku podatnicy będą mogli korzystać z nowego rodzaju spółki kapitałowej, tj. Prostej Spółki Akcyjnej (PSA). Jest to rozwiązanie, które ma wzmocnić rozwój startupów i przyczynić się do wzrostu innowacyjności gospodarki. W tej roli sprawdziła się już ulga na B+R, a także IP box, czyli 5% podatek od Wady i zalety spółki z o.o. spółki komandytowej. Krótkie podsumowanie – jakie są wady i zalety spółki zoo spółki komandytowej? Zalety to przede wszystkim mniejsza odpowiedzialność osób kierujących spółką, jak i korzystne rozliczenia podatkowe – to opisałem dość szczegółowo powyżej. G8UEjex. Prosta spółka akcyjna stworzy nową jakość dla polskich przedsiębiorców. Już teraz przez wielu jest określana jako strzał w dziesiątkę. Dzięki proponowanym przez rząd rozwiązaniom, przedsiębiorstwa innowacyjne będą mogły łatwiej niż dotychczas założyć spółkę i pozyskać kapitał potrzebny do rozwoju swojej działalności. Co to jest prosta spółka akcyjna?Prosta spółka akcyjna (PSA) to nowa forma prawna przedsiębiorstwa, będąca uproszczoną wersją spółki akcyjnej. To rodzaj spółki kapitałowej, przeznaczonej przede wszystkim dla założycieli startupów oraz nowych przedsiębiorstw. Stanowi element pakietu o nazwie „100 zmian dla firm – Pakiet ułatwień dla przedsiębiorców”, realizowanego przez Ministerstwo Rozwoju. Prosta spółka akcyjna a spółka akcyjna – różnice i podobieństwaW porównaniu do tradycyjnej spółki akcyjnej, rejestracja PSA będzie znacznie uproszczona, dzięki wykorzystaniu wzorca umowy w formie elektronicznej. Zarówno prosta spółka akcyjna, jak i klasyczna spółka akcyjna oferują ten sam poziom swobody kształtowania aktu zawiązania spółki (w tym relacji między wspólnikami). W obu rodzajach spółki istnieje również możliwość stworzenia jednoosobowego się natomiast kwota wymaganego minimalnego kapitału. Utworzenie spółki akcyjnej wymaga środków sięgających kwoty 100 000 zł, z kolei do założenia prostej spółki akcyjnej wystarczy 1 zł. Jeśli chodzi o strukturę majątkową, założyciele PSA dysponują możliwością wniesienia wszelkiego wkładu mającego wartość majątkową (w tym nawet świadczenie pracy lub usług). Pozostałe zasady związane ze strukturą majątkową spółki są identyczne lub podobne w obu omawianych formach działalności. W PSA wprowadzono też możliwość zamiany zarządu na radę dyrektorów. W przeciwieństwie do spółki akcyjnej, prosta spółka akcyjna może również zrezygnować z organu kontrolnego w postaci rady nadzorczej. Dodatkowo ma możliwość zwoływania zebrań wspólników w formie prosta spółka akcyjna oferuje korzystniejszą i prostszą formułę jej rozwiązania. Między innymi w tym kontekście zostanie wprowadzona możliwość likwidacji spółki poprzez przeniesienie całego majątku istniejącego podmiotu na jednego z spółkiosobowość prawnaodpowiedzialność wspólników za zobowiązaniamin. wartość kapitałupełna księgowośćspółka akcyjnakapitałowatakjedynie spółka odpowiada całym swoim majątkiem100 000 złtakprosta spółka akcyjnakapitałowatakjedynie spółka odpowiada całym swoim majątkiem1 zł (kapitał akcyjny)takCo zyskamy dzięki prostej spółce akcyjnej?PSA to efekt wielomiesięcznych konsultacji rządu z ekspertami i praktykami. To właśnie środowisko start-upowców było inicjatorem najważniejszych zalet nowej formy działalności zalicza się:Brak barier wejścia – wystarczy 1 zł kapitału na start,Duża swoboda i elastyczność w określaniu rodzajów akcji i zasad działania spółki,Możliwość szybkiej rejestracji elektronicznej poprzez formularz online i formalizacja wniosku w ciągu 24 godzin,Uproszczony elektroniczny rejestr akcjonariuszy,Elastyczne podejście do zgromadzeń akcjonariuszy – komunikacja i podejmowanie uchwał mogą odbywać się drogą elektroniczną,PSA nie ma statusu spółki publicznej, w związku z tym nie jest obciążona wieloma restrykcyjnymi obowiązkami,Brak zamrożonego kapitału zakładowego, a co za tym idzie, łatwiejsze dysponowanie środkami spółka akcyjna stanowi idealną odpowiedź na potrzeby współczesnej gospodarki. Wydaje się, że na elastyczności i obniżeniu poziomu sformalizowania zasad funkcjonowania organów spółki skorzystają wszyscy. Od początku 2022 Polski Ład stał się faktem. Tempo wprowadzania zmian spowodowało ogromne poruszenie wszystkich, w tym oczywiście przedsiębiorców. Rozpoczęło się szukanie alternatyw. Jedną z form zarobkowania, już od kilku miesięcy promowaną przez doradców podatkowych jest założenie i prowadzenie działalności gospodarczej poprzez spółkę komandytowo-akcyjną. Czy warto założyć tę spółkę w 2022 roku? Czym jest spółka komandytowo-akcyjna (SKA)? Krótka charakterystyka Spółka komandytowo-akcyjna uregulowana jest w art. 125 do art. 150 Kodeksu spółek handlowych. Spółkę tworzą komplementariusz (wspólnik wymieniony w firmie spółki, który ponosi nieograniczoną odpowiedzialność za zobowiązania spółki oraz prowadzi sprawy spółki) oraz akcjonariusze. Liczba wspólników nie jest w żaden sposób limitowana. Spółka musi posiadać statut obowiązkowo w formie aktu notarialnego. Spółki nie można utworzyć przez internet w trybie S24 (informacja na Minimalny kapitał zakładowy to 50 tys zł. Wyemitowane akcje nie mają formy dokumentu, muszą zostać zarejestrowane w rejestrze akcjonariuszy. W tym względzie spółka jest zobowiązana do niezwłocznego zawarcia umowy o prowadzenie rejestru akcjonariuszy przez uprawniony podmiot, zwykle jest to dom maklerski. Warto też wskazać, że na określenie rodzaju tej spółki w jej firmie (nazwie) kodeks spółek handlowych dopuszcza używanie w obrocie skrótu „ Natomiast potocznie określa się tę spółkę skrótem „SKA”. Spółka komandytowo-akcyjna od 2014 roku jest podatnikiem podatku CIT (podatek dochodowy od osób prawnych). W zależności od poziomu przychodu spółka stosuje stawkę podatkową w wysokości 9% (do 2 mln EUR – tzw. mały podatnik) lub 19% (powyżej 2 mln EUR). Każda wypłata zysku dla wspólnika powoduje powstanie obowiązku podatkowego z tytułu dochodu z kapitałów pieniężnych. Spółka od każdej wypłaty zysku lub zaliczki na poczet zysku dla wspólnika obowiązana jest potrącić zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) w wysokości 19%. W przypadku wypłat dla komplementariusza można od podatku PIT odliczyć kwotę podatku CIT zapłaconego przez Spółkę w proporcji przypadającej na wspólnika, a tym samym obniża się realna stopa opodatkowania tego dochodu u wspólnika. Reasumując spółka, która płaci od dochodu podatek w wysokości 9% w przypadku wypłat dywidendy dla komplementariusza dopłaca jedynie 10%, a w sytuacji przekroczenia limitu 2 mln EUR (stawka 19% CIT) nie dopłaca już w ogóle podatku. Bez wątpienia ogromną więc zaletą tej formy prowadzenia działalności jest utrzymanie opodatkowania nawet bardzo wysokich zysków na poziomie 19%. SKA a składki ZUS Komplementariusz, a tym bardziej akcjonariusz spółki komandytowo-akcyjnej nie mają statusu przedsiębiorcy, a więc nie mają obowiązku opłacania składek ZUS. Dotyczy to, tak samo składek na ubezpieczenie społeczne, jak i zdrowotne. Polski Ład w tym zakresie nic nie zmienił w dotychczasowych regulacjach. Spółka komandytowo-akcyjna a inne spółki Dopuszczalne jest by komplementariuszem i akcjonariuszem była ta sama osoba, a więc każdy komplementariusz może jednocześnie posiadać akcje spółki. W doktrynie obecny jest również pogląd, iż możliwe jest zawiązanie jednoosobowej spółki komandytowo-akcyjnej, w której komplementariusz posiada 100% akcji. Regulacje w przypadku jednoosobowych SKA nie są tak restrykcyjne jak w przypadku jednoosobowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Komplementariusz nadal może swobodnie prowadzić sprawy spółki (oczywiście zgodnie ze statutem) a status jedynego wspólnika nie powoduje powstania obowiązku opłacania składek ZUS. Porównując SKA ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością warto też wskazać na limity wypłat zaliczek na poczet zysku. W przypadku wspólnika sp. z o. o. może on w ciągu roku otrzymać maksymalnie połowę zysku (art. 191 i 195 KSH). Tymczasem w przypadku spółki komandytowo-akcyjnej takie limity nie występują. Opodatkowanie spółki komandytowo-akcyjnej – przykłady Porównajmy opodatkowanie zysku w wysokości 1 mln zł w przypadku komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej i przedsiębiorcy, który wybrał opodatkowanie podatkiem liniowym. SKA LINIOWY ZYSK 1 000 000,00 1 000 000,00 CIT 90 000,00 0,00 PODSTAWA PIT 910 000,00 1 000 000,00 PIT 82 900,00 190 000,00 DANINA SOLIDARNOŚCIOWA - 4% 0,00 0,00 SKŁADKA ZDROWOTNA - 4,9% 0,00 49 000,00 ŁĄCZNE OBCIĄŻENIE 172 900,00 239 000,00 EFEKTYWNE OPODATKOWANIE 17,29% 23,90% 1 mln zł mieści się w limicie „małego przedsiębiorcy” w przypadku SKA i nie powoduje jeszcze obowiązku naliczenia daniny solidarnościowej w przypadku podatnika rozliczającego się podatkiem liniowym. A teraz załóżmy, że mamy do opodatkowania zysk w kwocie 2 mln zł. SKA LINIOWY ZYSK 2 000 000,00 2 000 000,00 CIT 180 000,00 0,00 PODSTAWA PIT 1 820 000,00 2 000 000,00 PIT 165 800,00 380 000,00 DANINA SOLIDARNOŚCIOWA - 4% 0,00 40 000,00 SKŁADKA ZDROWOTNA - 4,9% 0,00 98 000,00 ŁĄCZNE OBCIĄŻENIE 345 800,00 518 000,00 EFEKTYWNE OPODATKOWANIE 17,29% 25,90% Przy kwocie 2 mln zł różnica efektywnej stopy opodatkowania w przypadku podatku liniowego tylko rośnie. W przypadku komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej ta wartość pozostaje na tym samym poziomie i pozostanie aż do osiągnięcia zysku na poziomie wyższym niż 2 mln EUR gdy już spółka nie będzie mogła skorzystać z obniżonej stawki podatku CIT. A co się stanie gdy próg 2 mln EUR zostanie przekroczony: SKA LINIOWY ZYSK 10 000 000,00 10 000 000,00 CIT 1 900 000,00 0,00 PODSTAWA PIT 8 100 000,00 10 000 000,00 PIT 0,00 1 900 000,00 DANINA SOLIDARNOŚCIOWA - 4% 0,00 360 000,00 SKŁADKA ZDROWOTNA - 4,9% 0,00 490 000,00 ŁĄCZNE OBCIĄŻENIE 1 900 000,00 2 750 000,00 EFEKTYWNE OPODATKOWANIE 19,00% 27,50% Realne obciążenie podatkowe u komplementariusza SKA pozostanie już na poziomie 19%. W przypadku rozliczenia przedsiębiorcy na podatku liniowym ta wartość ponownie wzrosła. Czym jeszcze może zaskoczyć SKA. Wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki Komplementariusz w ramach tej samej struktury ma jeszcze jedną możliwość zarobienia kolejnych pieniędzy. Zgodnie ze statutem może otrzymywać wynagrodzenie z tytułu prowadzenia spraw spółki. Takie wynagrodzenie podlega opodatkowaniu skalą podatkową (PIT progresywny) zgodnie z art. 10 pkt 9 w zw. z art. 20 ust 1 ustawy o PIT, czyli jako przychód z innych źródeł. Bezsprzeczną korzyścią w tym przypadku jest fakt, iż podatnikowi (czyli naszemu komplementariuszowi) przysługuje tzw. kwota wolna od podatku w wysokości 30 tys zł. co realnie zmniejszy obciążenie z tytułu PIT o wartość 5100,- zł przy jednoczesnym braku obowiązku opłacania składki zdrowotnej. Wynagrodzenia tego nie wolno utożsamiać z wynagrodzeniem z tytułu powołania jakie może sp. z przyznać członkom zarządu. Warto dodać, że taki wydatek stanowi koszt uzyskania przychodu w samej SKA. Księgowość spółki komandytowo-akcyjnej Księgowość spółka prowadzi w formie ksiąg rachunkowych (ustawa o rachunkowości). Sprawozdanie finansowe SKA podlega badaniu przez biegłego rewidenta w trybie art. 64 ust 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości, czyli dopiero po przekroczeniu wymienionych tam wskaźników. SKA – czy warto? Podsumowanie Spółka komandytowo-akcyjna bez wątpienia pod względem podatkowym jest bardzo atrakcyjną formą prowadzenia działalności. Ma też jednak i swoje wady. Na pewno spowoduje wzrost opłat jak choćby te związane z prowadzeniem pełnej rachunkowości (gdyby chcieli przejść z JDG na SKA) związanych z obsługą prawną (notariusz, radca prawny) czy prowadzeniem rejestru akcjonariuszy (np. dom maklerski). Nadal komplementariusz odpowiada w sposób nieograniczony za zobowiązania spółki (jak np. przy JDG lub spółce cywilnej). Forma ta na pewno nie jest rozwiązaniem dla firm o niewielkich dochodach mieszczących się w I przedziale skali podatkowej. To rozwiązanie dla zarabiających zdecydowanie powyżej zdefiniowanej przez Polski Ład „klasy średniej”. Realnym zagrożeniem podnoszonym w wielu opracowaniach jest ryzyko oskarżenia o działania pozorne i zarzut obejścia prawa dla korzyści podatkowych. Na pewno takiego zarzutu nie muszą się obawiać Ci którzy rozpoczęli proces zakładania SKA jeszcze w roku 2021 argumentując to tym, iż w roku 2021 nie obowiązywało prawo, które przedsiębiorcy chcieliby lub mieliby obejść. Z drugiej jednak strony spółka komandytowo-akcyjna jest ogólnodostępną instytucją prawną i trudno odmówić komukolwiek prawa do skorzystania akurat z tej formy prowadzenia działalności tylko dlatego, że ustawodawca się pomylił. Joanna Pietrzyk, Główna Księgowa WCDF I Sp. z Od momentu, kiedy stało się pewne, że Nowy Polski Ład wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r. w Internecie huczy od pomysłów, co zmienić w prowadzeniu biznesu, by zaoszczędzić na nowym podatku zdrowotnym. Jednym z rozwiązań, rekomendowanym przez znane z mediów osoby jest założenie / przekształcenie się w spółkę komandytowo – akcyjną. Dzisiaj zatem temat gorący: spółka komandytowo-akcyjna a Polski Ład. Zapraszam? Czy spółka komandytowo – akcyjna jest faktycznie taka atrakcyjna? Na pierwszy rzut oka może wydawać się, że prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowo-akcyjnej jest strzałem w dziesiątkę – w SKA żaden wspólnik nie płaci składki na ZUS. Żadnej składki na ZUS – ani tej podstawowej, ani podatku zdrowotnego. Spółka komandytowo – akcyjna – inne korzyści Wspólnik SKA może również pomniejszyć swój podatek dochodowy o podatek CIT, który zapłaciła spółka. Tego nie może zrobić jako wspólnik spółki z Co więcej, akcjonariusz jako tzw. wspólnik bierny (odpowiednik komandytariusza w spółce komandytowej) nie ponosi żadnej odpowiedzialności za zobowiązania spółki. Gdzie jest w takim razie haczyk? Słuchając krążących w sieci webinarów, można nabrać przekonania, że spółka komandytowo-akcyjna jest strzałem w dziesiątkę. W nowej rzeczywistości podatkowej, pozwoli poczynić duże oszczędności na podatkach i ZUS. Nic tylko zakładać SKA! Orędownicy ww. rozwiązania przemilczają jednak wady spółki komandytowo – akcyjnej, a tych jest całkiem sporo. Czy SKA to faktycznie oszczędność? Spółka komandytowo-akcyjna może nie okazać się wcale takim źródłem oszczędności jak mogłoby się wydawać. Owszem, nie ma składek na ZUS, można zaoszczędzić na podatku dochodowym, ale trzeba zapłacić za prowadzenie rejestru akcji w formie zdematerializowanej. Aktualnie spółka nie wydaje dokumentów akcji, akcje zapisywane są w specjalnym wirtualnym rejestrze prowadzonym przez uprawniony podmiot (instytucja finansowa lub dom maklerski) za odpowiednim wynagrodzeniem oczywiście. Koszt prowadzenia takiego rejestru zależy od wielu czynników, w tym ilości akcjonariuszy, wielkości spółki, częstotliwości dokonywanych zmian. Dodatkowo w spółce komandytowo – akcyjnej wszystkie walne zgromadzenia akcjonariuszy muszą być protokołowane przez notariusza – czyli mieć formę aktu notarialnego. Wspólnicy nie mogą zatem po prostu spotkać się i spisać sobie ustaleń, które powzięli na spotkaniu, muszą to zrobić w odpowiedniej formie, aby były dla nich wiążące. Po trzecie księgowość. Zasady prowadzenia księgowości dla SKA są takie same jak dla spółki komandytowej czy spółki z jednak z uwagi na to, że SKA jest aktualnie mało popularna, biura rachunkowe mogą chcieć wyższego wynagrodzenia za prowadzenie ksiąg. W spółce komandytowo – akcyjnej nie zapłacisz ZUSu, ale za to poniesiesz inne opłaty (rejestr akcjonariuszy, akty notarialne), które mogą swoją wysokością odpowiadać poczynionym na innych płaszczyznach oszczędnościom lub przekroczyć potencjalną oszczędność. Kapitał zakładowy i odpowiedzialność Spółka komandytowo-akcyjna na wstępie musi posiadać kapitał co najmniej w wysokości zł, aby rozpocząć działania. Dla przypomnienia wskazuję, że w spółce z wystarczy jedynie zł, a spółkę komandytową możesz mieć w zasadzie już od kilkuset złotych. Nie zapominaj, że tak samo jak w spółce komandytowej, komplementariusz w SKA ponosi pełną solidarną odpowiedzialność za działania spółki, całym swoim majątkiem. Spółki komandytowo-akcyjnej nie zamkniesz już tak łatwo jak spółki komandytowej – musisz przeprowadzić likwidację. Jeśli nie będziesz zadowolony ze współpracy ze wspólnikami, nie będziesz mógł jako akcjonariusz wypowiedzieć umowy SKA i opuścić spółki. Będziesz musiał wypracować porozumienie ze wspólnikami lub znaleźć kupca na swoje akcje, co może okazać się bardzo trudne. Spółka komandytowo-akcyjna a Polski Ład – wady i zalety Podsumujmy jeszcze raz. Zalety spółki komandytowo-akcyjnej: żaden wspólnik nie płaci składki na ZUS wspólnik SKA może również pomniejszyć swój podatek dochodowy o podatek CIT akcjonariusz nie ponosi żadnej odpowiedzialności za zobowiązania spółki Wady spółki komandytowo-akcyjnej: oplata za prowadzenie rejestru akcji walne zgromadzenia akcjonariuszy muszą być protokołowane przez notariusza droższa księgowość konieczne są inne opłaty kapitał co najmniej w wysokości zł pełną solidarną odpowiedzialność komplementariusza w przypadku zamknięcia spółki musisz przeprowadzić likwidację w przypadku odejścia jako akcjonariusz musisz wypracować porozumienie ze wspólnikami lub znaleźć kupca na swoje akcje Czy spółka komandytowo-akcyjna jest dla mnie? Jeśli prowadzisz niewielką firmę rodzinną to pewnie SKA nie będzie dla Ciebie. Jeśli Twój biznes jest większy, zanim zdecydujesz się na jego prowadzenie w formie SKA, skalkuluj wysokość potencjalnych oszczędności i kosztów związanych z prowadzeniem działalności w formie spółki komandytowo-akcyjnej. Jeżeli różnica będzie atrakcyjna – może to właśnie SKA będzie dla Ciebie! Przyda Ci się: kodeks spółek handlowych – dział IV Słowa kluczowe: spółka komandytowo-akcyjna, SKA, spółka komandytowo-akcyjna a Polski Ład, składka zdrowotna a polski ład, likwidacja spółki, KSH, kapitał zakładowy, komplementariusz, podatek CIT Zajrzyj tutaj: Zakaz konkurencji *** Prosta spółka akcyjna. Alternatywa dla spółki komandytowej? Zarówno Klienci jak i czytelnicy bloga pytają mnie ostatnio o prostą spółkę akcyjną. Z uwagi na to, że jest to nowy twór, zachwalany jako prosty i tańszy sposób na prowadzenie biznesu, budzi duże zainteresowanie. Ale czy prosta spółka akcyjna jest alternatywą dla spółki komandytowej? To zależy … [Czytaj dalej…] W czym mogę Ci pomóc?